Многие предприниматели берут кредиты под высокие проценты, особенно в приоритетных отраслях. Чтобы облегчить нагрузку, Фонд «Даму» помогает — возмещает часть процентной ставки. Например, если компания взяла кредит под 22%, «Даму» может покрыть около 14%. Остаток (в этом случае — 8%) компания выплачивает сама.
Нужно ли платить налоги с этой помощи?
Да, нужно. Разберёмся, почему.
Как это работает с точки зрения закона?
Подобная поддержка считается государственной субсидией, и согласно международному стандарту (МСФО (IAS) 20), её нужно учитывать как доход. Это происходит тогда, когда компания признаёт свои расходы, которые эта субсидия покрывает. В нашем случае это проценты по кредиту. По казахстанскому налоговому кодексу (ст. 237 НК РК), если компания получает деньги от государства (или фонда «Даму») на возмещение расходов, это считается доходом. То есть фонд «Даму» заплатил за часть ваших процентов, значит вы обязаны показать эту сумму как доход.
Этот доход облагается налогом?
Да. Он включается в совокупный годовой доход и подлежит налогообложению корпоративным подоходным налогом (КПН).
В отчётности (декларации по КПН, форма 100.00) такой доход отражается в строке 100.00.014 — «прочие доходы».
В отчётности (декларации по КПН, форма 100.00) такой доход отражается в строке 100.00.014 — «прочие доходы».
Как это работает для ИП на упрощёнке?
Если субсидию получает ИП, применяющий специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации (форма 910.00), то действуют следующие правила:
Согласно п.2 ст. 681 Налогового кодекса РК, в состав дохода ИП включаются:
Таким образом, суммы субсидий от фонда «Даму» подлежат включению в доход ИП и отражаются в форме 910.00 в том полугодии, в котором они фактически поступили на расчётный счёт. Признание такого дохода отражается следующей проводкой: Дт 1270 «Денежные средства» — Кт 6230 «Прочие доходы»
Согласно п.2 ст. 681 Налогового кодекса РК, в состав дохода ИП включаются:
- Субсидии из бюджета на покрытие расходов (подпункт 6);
- Безвозмездно полученное имущество (подпункт 8), если оно используется в предпринимательских целях.
Таким образом, суммы субсидий от фонда «Даму» подлежат включению в доход ИП и отражаются в форме 910.00 в том полугодии, в котором они фактически поступили на расчётный счёт. Признание такого дохода отражается следующей проводкой: Дт 1270 «Денежные средства» — Кт 6230 «Прочие доходы»
Эти доходы облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 3%, как и прочие доходы по упрощённой системе налогообложения.
А как быть с той частью процентов, которую платит сама компания?
Та часть процентов, которую вы выплачиваете из своих средств, признаётся расходом и может быть учтена как вычет по КПН.
Эта сумма указывается в строке 100.00.023 декларации ф.100.00.
Важно: вы можете учесть эти проценты как вычет, только если они связаны с получением дохода, а не, скажем, с покупкой личного авто или мебели для дома. И обязательно должен быть договор с банком, график выплат и бухгалтерские документы.
